企业向个人支付劳务报酬，应依法代扣代缴个税！

然而实务中，很多企业支付临时人员劳务报酬时，既没有索要发票，也没有依法履行扣缴个人所得的义务，将自己置身于涉税风险中。

劳务报酬被税务稽查

罚款近17万

近日，苏州税务局曝光了一起“双所得税”处理的案件

税务机关检查发现，吴江某教育中心临时外聘教师未按“劳务报酬所得”税目代扣代缴个人所得税，造成应扣未扣个人所得税110993.8元。

同时，该单位将支付的劳动报酬作为应付工资入账，但未取得相应发票。

处罚结果：应扣未扣2018-2020年度”劳务报酬所得”个人所得税税款110993.80元，现已无法补扣补缴的行为，税局拟处应扣未扣个人所得税款1.5倍的罚款，计166490.70元。

绍兴某企业支付给非单位员工业务费，未按规定预扣预缴个人所得税，且责令限期补扣，未能补扣。税局拟对该行为处以1.5倍罚款，计35183.61元。

这样的案例屡见不鲜，望各位老板和企业财务人员引以为戒，以免给企业带来不必要的税务风险。

企业支付劳务报酬

应注意这4点

一、企业支付外部人员的劳务报酬时，应依法预扣预缴个税。

公司作为劳务报酬的支付方，代扣代缴个人所得税是税法规定的义务。如果没有帮个人代扣代缴个税，企业将面临应代扣代缴税额50%-3倍的罚款。

二、劳务报酬支出应取得合规的票据入账

企业支付自然人的劳务报酬，应取得个人向税务局代开的发票，才可以在税前扣除。

不过500元以下的零星支出，可以凭收款凭证税务扣除，这时就不用让个人去代开发票了。

三、支付非雇员的劳务报酬，在预扣个人所得税的时候，不能直接乘以20%税率计算。

劳务报酬个人所得税预扣预缴税率采用超额累进的方式，分为3档，税率分别是20%、30%、40%，并且预扣预缴应纳税所得额是扣除费用后的金额。

举一个例子：

A企业请了一个网红给公司新品做推广，A企业支付主播30000元（不含增值税）推广费，应预扣预缴个人所得税60000×(1-20%)×30%-2000=5200元。

注：计算个人所得税时，应以不含增值税的金额为计税依据。

个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

四、劳务报酬不超过800元，也要申报

不少企业认为劳务报酬不超过800元，就不用申报，其实这个认知是错误的。大家都知道增值税税额为0也要申报，这样也一样，即使是0税额也要做零申报。

总而言之，企业向个人支付劳务报酬，要取得合规的票据入账，要按时申报，要履行预扣预缴个税的义务。