1、加强过程审核把关。

一要完善职责分离，将行政处罚行为划分为经办、审核、审批等不同环节，明确各环节管理职责，形成相互监督的权力制衡机制。二要充分发挥税收法制员审核职能，明确职责范围、审核把关内容，通过加强税收法制员履职尽责考核，引导税收法制员系统研究涉税案情，把好行政处罚程序关、文书制作关。三要严把文书签发关，文书签发人要认真审阅相关文书，着重审查税务文书内容完整性、程序合法性、依据准确性、定性合理性、手续完备性，确保处罚行为合法规范。

2、提升全员执法素质。

执法人员素质高低，直接影响到行政处罚行为的规范性和处罚质量。在激励个人自学的同时，采取集训辅导、在线解难、座谈交流、考学互动等方式，加强税收法律知识学习教育，着重讲清规范执法对于维护纳税人合法权益、防范执法风险的重要性，促进执法人员知法、懂法、守法和执法。对少数法律意识淡薄、执法差错较多的人员，予以“开小灶”集中补课，对参训考试不合格的予以暂停执法、诫免等，促进执法人员加强税法学习。对新税法、新政策，要采取全员轮训、业务考试等方式，促进政策有效把握和落实。对易发生执法过错，要通过提醒提示，引起执法人员注意。对常见的处罚行为应制作简明示范文本，引导行政处罚行为，方便执法人员把握。

3、加大执法问责力度。

完善税收执法责任制、过错追究制、重大税务案件审理制以及执法资格和能级认证等制度，增强可操作性和可考核性。对执法管理软件考核发现的过错行为，要依法追究相关经济和行政责任；对屡犯、多发的过错，要从严加大惩戒力度；对特别重大执法过错，要依法取消执法资格、追究刑事责任，促进依法办事、依法行政。

4、完善执法监督机制。

依托税收征管和执法管理等软件，把行政处罚各个环节全部纳入到软件管理，实现行政处罚信息化处理，同时搭建在线式监控平台，逐步实现处前、处中、处后的全程实时监督，实现在线预警、在线提示、在线纠偏。同时在执法检查、执法监察和综合督查中，着重检查行政处罚过程规范性和合法性，及时发现案件查处中存在的问题和不足，对症下药，以查促处、以查促规范。

5、规范行政处罚行为。

一是严格的法定程序。着重遵守陈述申辩程序、处罚告知程序、限期改正程序以及相关时效要求，保护相对人合法权益，防范越位越权风险。二是充分搜集证据。严格遵循客观性、相关性、合法性要求，紧密围绕案件违法性质系统收集证据，注重现场检查取证，要注重各类证据的相互补充、相互印证，形成完整的证据链。三是准确界定案件性质。要根据税收征管法列举的违法种类，依据违法的情节、手段、事实，兼顾违法后果，合理界定违法行为性质。四是规范制发文书。

要根据具体执法事实和情形，准确选择税务文书种类，做到书事相宜。严格按照规范格式要求，着重把握文书的项目、语言、数据、手续规范性，以及引用法律依据的实效性和层次性，从而形成内容完整、逻辑严密、用语精准的行政处罚文书体系。