有些借款合同需要交印花税，有些借款合同不需要交印花税。

★★★不需要缴纳印花税的情况:

1、企业与非金融机构签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构。

2、企业与企业、个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞企业与企业之间借款合同包含统借统贷合同。

3、企业与金融机构签订的借款展期合同不需要缴纳印花税。

借款展期合同是指经过协商仅延长借款合同还款期限签订的合同。

4、企业与金融机构签订的委托贷款合同不需要缴纳印花税。

☞委托单位与银行签订的明确代理权限，责任的委托贷款合同。

5、企业与金融机构签订的授信合同不需要缴纳印花税。

☞授信合同是指企业与银行签订的授信额度协议。

6、限额内的循环借款不需要缴纳印花税。

☞企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，在限额内发生的循环借款不需贴花。

7.企业办理汇票贴现，与金融机构的贴现协议不需要缴纳印花税。

☞企业办理承兑回票贴现，贴现额度也在银行授信额度之内。

8, 信用证押汇不需要缴纳印花税。

★★★需要缴纳印花税的情况:

金融机构与小型，微型企业签订的借款合同免征印花税。

☞文件规定:根据《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》（国务院令第11号）附件《印花税税⽬税率表》规定：

“借款合同包括银⾏及其他⾦融组织和借款⼈（不包括银⾏同业拆借）所签订的借款合同。

⽴合同⼈按借款⾦额万分之零点五贴花。单据作为合同使⽤的，按合同贴花。”

☞其他⾦融组织包含哪些？

文件规定:根据《国家税务局关于印花税若⼲具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他⾦融组织，是指除⼈民银⾏、各专业银⾏以外，由中国⼈民银⾏批准设⽴，领取经营⾦融业务许可证书的单位。

☞仅限于小型，微型企业，不包括中型，大型企业；

根据营业收入资产总额，从业人数决定划分标准。

资产总额和从业人员指标均已贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

☞时间限制:延长至2023年12月31日享受免征印花税优惠政策；

☞阶段性优惠政策。

文件依据:财税2011年第105号文件:2011.1.1——2014.10.31免征印花税；

财税2014年第78号文件:2014.11.1——2017.12.31免征印花税；

财税2017年第77号文件:2018.1.1——2020.12.31免征印花税；

财税国家税务总局2021年第6号文件:延长至2023.12.31免征印花税。

《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)文件。

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