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车辆购置税税率、计税依据及应纳税额计算

一、税率：统一比例税率 10%

二、计税依据：应税车辆的价格

由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：

车辆取得	计税依据	说明
1.购买自用（包括国产、进口车辆）	发票电子信息中的不含增值税价款。	纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外
2.进口自用	组成计税价格=关税完税价格＋关税＋（消费税） 如果进口自用的是应缴消费税的小汽车、摩托车，组价也是进口消费税、进口增值税的计税依据。	外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折算
3.自产自用	（1）生产的同类应税车辆的销售价格； （2）无同类价，按组价：组价＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） 属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加入消费税税额。	均不含增值税
4.受赠、获奖或其他方式取得自用	购置应税车辆时相关凭证载明的价格

三、应纳税额计算：

车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额＝计税依据×10%

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【例题·单选题】某企业 2020 年 3 月进口载货汽车 1 辆；4 月在国内市场购置载货汽车 2 辆，支付不含增值税全部价款为 75 万元、增值税 9.75 万元。另支付车辆购置税 7.5 万元，车辆牌照费 0.1 万元，代办保险费 2 万元；5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列正确表述是（ ）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为 84.75 元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元

『正确答案』B

『答案解析』国内购置载货汽车，车购税的计税依据为 75 万元，不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税。受赠小汽车的计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税。

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